行政事业单位关于党费的会计核算

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有网友曾问到党费的会计核算,我搜索一圈也没有看到单独的《党费会计制度》,不过中组部2008年第3号令《关于中国共产党党费收缴、使用和管理的规定》第23条明确“党费的会计核算,档案管理,参照财政部制定的《行政单位会计制度》执行。”,那我们就有了核算的指路明灯。



普及一下常识


党费的具体财务工作由各级党委组织部门内设的财务机构或者同级党委的财务机构代办。必须指定专人负责,实行会计、出纳分设。

应以党委或党委组织部门的名义单独设立银行账户,必须存入中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、交通银行、中国邮政储蓄银行不得存入其它银行或者非银行金融机构。(这一条有点莫名其妙,搞不懂?歧视?


和工会会计一样,一般基层党委的会计核算业务并不多,无非收缴拨党费、慰问补助、表彰及零星日常公用经费等核算,规模大、经费多、级别高的涉及到资产购建的一级党委不在我们考虑范围。那我们依照《会计法》和《行政单位会计制度》,简单设置一些相对简单实用的会计科目:

会计科目

一、资产类

1、库存现金

2、银行存款

3、其他应收款

二、负债类

1、其他应付款

三、净资产类

1、党费结余

四、收入类

1、党费收入

2、上级补助收入

3、利息收入

4、其他收入

五、支出类

1、党费支出

1)党员培训费;

2)党员教育费;

3)党员表彰费;

4)困难党员慰问补助费;

2、补助下级支出

3、上缴党费支出

党费收支的业务较为简单,会计科目使用也一目了然,核算也谈不上难度,似乎也没什么讲的必要。


       

会计核算采用收付实现制,期末收入和支出分别结转至“党费结余”科目,贷方余额反映期末的党费结余数。


随便举几个例子:

1)收取党费500元

借:现金   500

贷:党费收入  500


2)上级党委返回党费经费7000元

借:银行存款   7000

贷:上级补助收入 7000


3)表彰先进党员1000元

借:党费支出-党员表彰费 1000

贷:现金  1000


4)结转本月支出 12000元,其中党费支出6000元、补助下级支出6000元。

借:党费结余 12000

贷:党费支出 6000

      补助下级支出  6000


5)结转本期收入39000元,其中党费收入30000元、上级补助收入8000元、利息收入1000元。

借:党费收入 30000

      上级补助收入 8000

      利息收入  1000

贷:党费结余 39000




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